Werkkostenregeling - Jongbloed Fiscaal Juristen (2024)

Wij adviseren regelmatig bedrijven, HR afdelingen en accountants bijeen juiste en volledige opzet van de werkkostenregeling. Via onze WKRtool brengen wij alle mogelijkheden in kaart. Wiltu een vrijblijvendgesprek? Bel of mailons gerust. De vrije ruimte in 2024 bedraagt 1,92% tot € 400.000 (2023:4% van € 400.000) en over het meerdere 1,18% (2023 en 2024).

Werkkostenregeling2024

In 2023 bedraagt de vrije ruimte voor de werkkostenregeling 3% van defiscale loonsom tot €400.000. Over het meerderevan de fiscale loonsombedraagtde vrije ruimte 1,18%. In de wet isopgenomen dat het maximumbedrag vande vrije ruimte in de eerste schijf in 2023 €6.800 bedraagt (in plaatsvan €12.000), dit is fout. Dit wordt met terugwerkende kracht naar 1januari2023 hersteld, waardoor het maximumbedrag in de eerste schijf gelijk zalzijn aan 3% van €400.000. Vanaf 2024 wordt het percentage van de vrijeruimte verlaagd van 3% naar 1,92% over een fiscale loonsom tot €400.000.

WKR 2023 3% (eerste 400.000 euro loonsom)

De vrije ruimte bedraagt per werkgever 1,7% van de fiscale loonsom vanalle werknemers gezamenlijk, voor zover die loonsom niet hoger is dan €400.000 plus 1,18% van het restant van die loonsom. Omhet midden- en kleinbedrijftegemoet te komen wordt voorgesteld de
vrije ruimte over de eerste € 400.000 (fiscale loonsom) te verhogen met0,22%-punt (derhalve 1,92%), het mag duidelijk zijn dat dit veel te laagis, een percentage van 5-8% was eens stuk redelijker geweest. De wetgeverbuigt iets mee, het percentage gaat voor 2023 naar 3%.

Werkgever die werknemers willen compenseren voor bijvoorbeeld de inflatie/ hogere energielasten krijgen als bonus nog eens extra loonheffing (aande overheid).

Het is de vraag of de verruiming tot een echte verbetering leidt. Hetligt immers veel meer voor de hand vergoedingen voor bijvoorbeeld extraenergiekosten gericht vrij te stellen (eventueel onder een te formulerenmaximum). In het MKB leidt de verruiming van de vrije ruimte niet tot eengeweldige mogelijkheid om werknemers langs deze weg te compenseren. Ookhet tarief (80%) bij overschrijding van de vrije ruimte is, gelet op detariefstructuur van de wet, weinig aantrekkelijk.

WKR 2022 1,7%

Via de werkkostenregeling kunt u als werkgever onbelaste vergoedingenaan uw werknemers verstrekken. U mag zelfs zaken belastingvrij vergoedenwaar een werknemer een privé voordeel van kan hebben. Denk hierbij aangereedschappen, telefoons, bureaus, computers, kerstpakketten en sportabonnementen.In 2020 en 2021 mocht 3% van de eerste € 400.000 aan salariskosten belastingvrijworden gebruikt binnen de onderneming. In 2022 is dit verlaagd naar hetoude niveau, namelijk 1,7% van € 400.000. De belangrijkste vrijstellingendie u buiten de WKR kunt gebruiken zijn:

• verhuiskosten vanwege werk
• abonnementen openbaar vervoer
• reiskostenvergoeding € 0,19 cent per kilometer
• thuiswerkvergoeding € 2 per dag
• maaltijden tijdens overwerken

WKR 2020 en 2021

De werkkostenregeling is over 2020 en 2021verruimd met ruim € 5.000.Het percentage gaat in 2020 en 2021 voor de eerste € 400.000 van 1,18%naar 3%. De verruiming is bedoeld om werknemers (maar natuurlijk ook deDGA) extra tegemoet te komen. De verruiming kan ook worden gebruikt voorthuiswerkende werknemers.

• WKR 2020 was 1,7% van € 400.000 = € 6.800, dit wordt dus € 12.000 (€400.000 x 3%) , over meerdere 1,2%;
• WKR 2021 was 1,18% van €400.000= € 4.720, dit wordt dus € 12.000 (€400.000x 3%), over meerdere 1,18%.

De verruiming is niet bedoeld voor computers en laptops, deze zijn -mits noodzakelijk - al vrijgesteld. De verruiming is voor een bloemetje,vergoeden van koffie en thee of een maaltijd thuis. Ook valt de verklaringomtrent gedrag (VOG) vanaf 2020 niet meer onder de vrije ruimte.

De werkkostenregeling in het kort

Via de werkkostenregeling mag een werkgever maximaal1,2% van het totale(fiscale) loon (kolom loonstaat nr. 14) binnen zijn bedrijf belastingvrijaan zijn werknemers betalen. Dit noemt men de vrije ruimte. Over het bedragdat hierboven wordt uitgekeerd moet 80% eindheffing worden betaald of hetmoet worden verloond. Bijzonder is verder nog:

• Er zijn zogenaamde gerichte vrijstellingendie buiten devrij ruimtevallen.
• Bepaalde verstrekkingen mag u op nul waarderen.
• Veel aanspraken kunnen belastingvrijworden verstrekt.
• Loon in natura wordt gewaardeerd op de factuurwaarde.

De regeling voor de werkkostenregeling geldt voor:

1. Maaltijden in de kantine en op kantoor.
2. Kerstpakketten.
3. Parkeergelden (vergoeding boven € 0,19).
4. Internet thuis (mits tenminste noodzakelijkzakelijk gebruik).
5. Fiets, scooter en dergelijke.
6. Personeelsactiviteiten.
7. Persoonlijke verzorging.
8. Producten uit eigen bedrijf.
9. Korting producten eigen bedrijf.
10. Rentevoordeel personeelslening (niet bij hypotheek voor woning).
11. Maaltijden, verlichting of verwarming bij onregelmatige diensten.
12. Werkruimte bij werknemer thuis.
13. Apparatuur voor thuis.
14. Werkkleding (die mee naar huis gaat en buiten werktijd kan worden gedragen).
15. Bedrijfsfitness buiten kantoor.
16. Contributie vakbond en personeelsvereniging.

Over deze zaken moet u kiezen, de opties zijn:

1. Vallen in de ruimte van 1,5%.
2. Uvoldoet als werkgever de zogenaamde eindheffing.

Geen loon voor de werkkostenregeling

Er zijn bepaalde zaken die niet als loon wordengezien, u komt dan dusniet toe aan de werkkostenregeling en de vrije ruimte wordt dan niet benut.De belangrijkste zijn:

1. Vergoedingen voor intermediaire kosten.
2. Voordelen buiten de dienstbetrekking.
3. Vrijgestelde verstrekkingen, aanspraken en uitkeringen.
4. Verstrekkingen waarvoor uw werknemer een eigen bijdrage heeft betaaldwelke gelijk is aan de waarde.
5. Nihilwaarderingen (geen eindloonheffing).

Als loon voor de werknemer worden aangemerkt

Bepaalde zaken worden als loon of salaris van uw werknemer gezien, debelangrijkste zijn:

1. Het normale of reguliereloon.
2. Deauto van de zaak.
3. De dienstwoning waar de werknemer woont.
4. Boetes.
5. Vergoedingen en / of verstrekkingen die de werkgever als loon heeftaangewezen.
6. Vergoedingen en / of verstrekkingen boven de zogenaamde 30% grens(gebruikelijkheidstoets).